На первую VAKANSII.com.ua
   На первую VAKANSII.com.ua  На первую VAKANSII.com.ua
СЕГОДНЯ НА САЙТЕ:  162 ВАКАНСИЙ. НОВЫХ - 19 Интернет
  47262 РЕЗЮМЕ. НОВЫХ - 14 Если не работает
 Сайт газеты

  • Страхования
  • Фехтование
  • Инвестирование
  • ПротивоГАЗы
  • Как авто
  • Респираторы
  • Средства пожаротушения
  • Новости
  •  

    Статьи

    Снова учет спецодежды - ФорумБухгалтеров.Ру – форум бухгалтеров, бухгалтерский форум, форум 1С

    Опубликовано: 04.11.2017

    Эксперт

     

    Регистрация: 01.11.2011

    Адрес: Чебоксары

    Сообщений: 33

    Сказал(а) спасибо: 0

    Поблагодарили 17 раз(а) в 15 сообщениях

    На работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, выдается спецодежда. Но при этом у бухгалтеров строительных компаний возникают определенные трудности. К примеру, утвержденные нормативы по выдаче курток, рукавиц и т. п. далеко не всегда соответствуют практическим потребностям предприятия. Сложные вопросы учета спецодежды мы разобрали в нашей статье.

    Нормы выдачи спецодежды

    Отраслевые нормы выдачи спецодежды утверждены постановлением Минтруда России от 25 декабря 1997 г. № 66. При этом статья 221 Трудового кодекса РФ предусматривает, что работодатель имеет право (с учетом мнения представительного органа работников и своего финансово-экономического положения) устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам средств индивидуальной защиты, улучшающих по сравнению с типовыми нормами защиту работников от вредных или опасных факторов. Иначе говоря, строительная фирма имеет право выдавать своим работникам спецодежду в большем количестве, нежели это предусмотрено нормами.

    О документальном оформлении

    Все операции по движению спецодежды (приобретение, изготовление, оприходование на склад, выдача работникам, возврат, обмен) оформляются первичными документами.

    Передача спецодежды из цеха-изготовителя на склад оформляется накладной (типовая форма № М-15) или требованием-накладной (типовая форма № М-11). Накладная составляется в трех экземплярах: один остается в цехе, другой передается на склад, а третий – в бухгалтерию. При оприходовании спецодежды на склад организации составляются приходные ордера (типовая форма № М-4). Выдается спецодежда работникам на основании лимитно-заборных карт (типовая форма № М-8), накладных (типовая форма № М-15) или требований-накладных (типовая форма № М-11). Все эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Кроме того, выдача спецодежды сопровождается соответствующими записями в личных карточках работников. В них указываются: наименование средства индивидуальной защиты, дата выдачи, процент годности на момент выдачи, срок носки и стоимость спецодежды. Форма карточки утверждена постановлением Минтруда России от 18 декабря 1998 г. № 51.

    Выданная спецодежда является собственностью организации и подлежит возврату.

    Спецодежду возвращают на склад по окончании срока носки, при увольнении работника, при его переводе на другой участок работы, где она не требуется. Возврат такой одежды оформляется соответствующими пометками в личной карточке работника.

    Учет спецодежды

    Согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденным приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н, спецодежда принимается к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, которая складывается из суммы затрат на ее приобретение (изготовление).

    Оприходование спецодежды на склад бухгалтер строительной организации отражает в учете записью:

    Дебет 10 субсчет «Спецодежда на складе»

    Кредит 60

    – отражена покупная стоимость спецодежды;

    Дебет 19 Кредит 60

    – отражена сумма НДС (счет-фактура поставщика).

    Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 12 мая 2003 г. № 16-00-14/159, спецодежду со сроком использования более 12 месяцев можно учитывать в составе основных средств в соответствии с требованиями ПБУ 6/01. Однако такой вариант необходимо закрепить в учетной политике организации.

    Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат.

    Бухучет изготовленной спецодежды отражен так:

    Дебет 20 (23) Кредит 10 (69, 70...)

    – отражены расходы по изготовлению спецодежды;

    Дебет 10 субсчет «Спецодежда на складе»

    Кредит 20 (23)

    – передана на склад изготовленная спецодежда.

    Спецодежда, поступившая на склад, выдается работникам согласно нормам и внутренним распоряжениям руководства организации. Учет выданной спецодежды ведут по ее фактической стоимости, а ее выдачу отражают внутренней проводкой по счету 10 «Материалы»:

    Дебет 10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации»

    Кредит 10 субсчет «Спецодежда на складе»

    – отражена стоимость спецодежды, выданной работникам.

    В бухгалтерском учете стоимость спецодежды списывается двумя способами: единовременно и линейным методом.

    Способ единовременного списания можно применять в отношении спецодежды, срок использования которой по нормам выдачи не превышает 12 месяцев. При данном способе стоимость специальной одежды полностью списывают на затраты в момент ее отпуска в эксплуатацию.

    Линейный способ используется для списания стоимости спецодежды со сроком эксплуатации более года. В этом случае стоимость спецодежды погашается равномерно в течение срока ее полезного использования, предусмотренного в типовых отраслевых нормах.

    По истечении срока носки работники возвращают спецодежду на склад. В бухгалтерском учете записи не делают. Пометки о возврате изношенной спецодежды делают в аналитических оборотных ведомостях, в складских документах и личных карточках работников.

    Поговорим о налоговом учете

    В налоговом учете списание спецодежды проводится иначе. Спецодежда стоимостью ниже 10 000 руб. и со сроком полезного использования менее года включается в состав материальных расходов. Затраты на ее приобретение признаются косвенными расходами и подлежат единовременному списанию в момент ее выдачи работникам (п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Спецодежда стоимостью свыше 10 000 руб. и со сроком службы более 12 месяцев попадает в состав амортизируемого имущества. Ее стоимость погашается путем амортизации, которую начисляют одним из двух методов: линейным или нелинейным (п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ).

    По мнению налоговых органов...

    ...для признания расходов по обеспечению работников средствами индивидуальной защиты в целях налога на прибыль необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:

    1) выдача средств индивидуальной защиты работникам конкретной профессии должна быть предусмотрена нормативными документами;

    2) выдача спецодежды должна производиться в пределах утвержденных норм.

    В частности, отметим, что указанная точка зрения представлена в письме УМНС России по г. Москве от 19 февраля 2004 г. № 26-12/11155.

    По мнению специалистов Минфина России...

    ...налоговики правы (письма от 19 октября 2006 г. № 03-11-05/235, от 21 января 2005 г. № 03-03-01-04/1/18).

    Логика финансистов следующая. Если необходимость выдачи спецодежды, спецобуви и иных защитных средств не подтверждена нормативными документами либо результатами аттестации рабочих мест, то условия труда работников соответствующих профессий или должностей не являются вредными или опасными, работа не выполняется в особых температурных условиях и не связана с загрязнением.

    Что на практике

    У строительной организации отсутствует законодательно установленная обязанность по выдаче защитной одежды, обуви и приспособлений, а следовательно, расходы на их приобретение не могут быть признаны экономически оправданными. Надо сказать, что такая точка зрения соответствует требованиям подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

    Учесть выдачу средств индивидуальной защиты в случаях, когда нормативы выдачи не утверждены, можно при условии, что необходимость их применения будет подтверждена результатами аттестации рабочих мест, проведенной в установленном порядке. Об этом сказано в пункте 6 постановления Минтруда России от 18 декабря 1998 г. № 51.

    Дополнительно отметим, что в целях исчисления налога на прибыль затраты по чистке, стирке, ремонту и дезинфекции спецодежды относятся к прочим расходам.

    «Зарплатные» налоги при выдаче спецодежды

    Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Поэтому стоимость спецодежды, выдаваемой работникам в соответствии со статьей 212 Трудового кодекса РФ и Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, не подлежит налогообложению.

    Стоимость передаваемой во временное пользование спецодежды в пределах установленных норм также не облагается ЕСН, и с ее стоимости не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

    Режим обложения «зарплатными» налогами стоимости спецодежды, выданной сверх норм, ставится в зависимость от того, передается она в собственность работников или остается в собственности предприятия.

    В первом случае стоимость безвозмездно переданных защитных средств облагается НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме. Объект же обложения единым социальным налогом отсутствует (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ), поскольку в этом случае выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

    Во втором случае объект обложения как налогом на доходы физических лиц, так и ЕСН не возникает, поскольку у работников отсутствует доход, полученный в натуральной форме. Ведь сотрудники используют принадлежащие работодателю защитные средства и приспособления в рамках исполнения трудовых обязанностей на основании внутренних распорядительных документов или коллективного договора.

    Новости

    Хороший туристический ресурс

    Вместе с теплой весенней погодой приближается также пора отдыха и путешествий. Многие любители посетить неординарные достопримечательные места уже расставляют приоритеты к вариантам, которые давно

    Когда мы с мужем отправляемся куда-то далеко на машине, я люблю посмотреть фильм на телефоне. Для этого недавно приобрела

    Где купить переходник на объектив

    Я родился с камерой, что звучит смешно. Начал я фотографировать в шесть лет, но никогда не задумывался, о том, что мне подарят когда-нибудь зеркальный фотоаппарат. Но фотографом я так и не стал, я

    Агентство по подбору персонала в дом
    Традиционно заботы по дому ложатся на хрупкие женские плечи. Это и уборка, и приготовление пищи, и уход за детьми и многие другие, пусть и менее значительные обязанности, на исполнение которых также требуется

    Система pcs
    Все больше пользователей интернета сегодня используют инновационные информационные технологии, которые сделали возможным существенное повышении эффективности на любом предприятии, в том числе и в сфере

    Выбор crm
    Грамотное использование инновационных информационных технологий обеспечивает существенное повышении эффективности на любом предприятии, в том числе и в сфере учета, подготовки и предоставления отчетности,

    Школа изучения английського языка EverBest
    Знание иностранного языка всегда считалось признаком хорошего образования и широкого кругозора для любого человека. К сожалению, в нашей стране, несмотря на преподавание и в школах и ВУЗах, знания английского

    Справка о несудимости в Киеве
    При оформлении разного рода документов и разрешений с разными целями нередко требуется справка об отсутствии судимости. На первый взгляд, в наше время, когда любые базы данных доступны, что называется,

    Онлайн кредит украина на карту
    Вас интересует вопрос поиска источников получения дополнительных средств? Наиболее результативным решением будет обращение в нашу Компанию. На рынке микрокредитования она с февраля 2011 года. Благодаря

    Липокарнит капсулы для похудения
    Представляем препарат липокарнит — капсулы для похудения. Отзывы, цена в аптеке и где купить такие таблетки – обо всем этом мы расскажем ниже. Реальные комментарии худеющих помогут вам определиться

    www.natali.ua www.buhgalteria.com.ua www.blitz-press.com.ua  | www.blitz-price.com.ua  | www.blitz-tour.com.ua
     
    Rambler's Top100
     письмо веб-мастеру
    Copyright c 2000, Блиц-Информ   
    rss